帮朋友开了几张发票，会构成虚开犯罪吗？

这两年接到不少涉税案件的咨询。企业主、财务人员、普通员工都有，其中有一类情况特别典型：当事人说自己只是帮朋友的公司开了几张发票，或者公司要求自己配合开一些票，觉得是普通的事，结果被警察找上门，涉嫌虚开增值税专用发票罪。

虚开增值税专用发票是刑事犯罪，最高可判无期徒刑。很多人直到被追诉才意识到这件事的严重性。到底什么情况会构成虚开犯罪，哪些情况可以辩护，现在该怎么做——今天把这几个问题说清楚。

一、虚开增值税专用发票罪是什么？

根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条，虚开增值税专用发票，虚开税款数额在十万元以上，或者造成国家税款损失在五万元以上的，可以追究刑事责任。

什么叫"虚开"？四种情形：帮别人虚开、给自己虚开、让别人帮自己虚开、在中间介绍他人虚开。

量刑大体分三档：虚开税款数额较大（五十万元以上）的，三到十年；数额巨大（五百万元以上）的，十年以上直至无期徒刑。

税款数额和发票金额不是同一个概念。增值税税率是13%，发票金额大约是税款数额的7.7倍。五十万元税款，对应发票金额约380万元。对于做工程、做贸易的企业，这个门槛并不高。

二、全国推行"数电票"之后，有什么变化？

全面数字化的电子发票已经推广至全国。和过去的纸质发票或税控电子发票相比，数电票不需要税控设备，登录电子税务局就能直接开票，额度由系统自动赋予。

这个变化带来两方面影响。

一方面，开票门槛低了，有些人更容易被拉进虚开链条——帮人"走一张票"的成本变低，风险意识也跟着下降了。

另一方面，税务机关的监控更精准了。每一张数电票的开具、流转、认证、抵扣，都有完整的电子记录，大数据风控可以实时比对，异常开票行为比以前更容易被发现。

开票更容易被查到，但也有更多不了解规则的人因此踩进去。

三、2024年新司法解释，有哪些对当事人有利的规定？

2024年3月，最高人民法院、最高人民检察院联合发布《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号），对虚开案件的处理有几个重要调整。

第一，不以骗税为目的的虚开，不构成本罪。

解释第十条第二款明确：为虚增业绩、融资、贷款等不以骗取税款为目的，没有因抵扣造成税款被骗损失的，不以虚开增值税专用发票罪处理。

举个例子：企业为了满足银行贷款的流水要求，双方对开发票，但都没有拿去抵扣税款。发票虽然是"虚"开的，但没有造成国家税款损失，也不是为了骗税，按照新解释不应以本罪追究。

第二，起诉前补缴税款的，可以不起诉。

解释规定，犯罪情节轻微、在提起公诉前能够补缴税款、挽回税收损失的，检察机关可以不起诉。这给当事人争取以更轻方式解决案件提供了空间。

第三，量刑数额有了更明确的标准。

虚开税款五十万元以上才算"数额较大"，五百万元以上才算"数额巨大"。如果涉案税款数额不到五十万元，在处理上有更多从轻的空间。

四、哪些情形值得重点关注？

情形一：挂靠开票。 建筑、物流等行业挂靠经营很普遍。挂靠方用被挂靠方名义承接业务，被挂靠方开具发票。根据新解释，只要不以骗税为目的、没有造成税款损失，这类开票行为不构成虚开罪。但现实中被认定为虚开的挂靠案件仍然存在，当事人需要及时获得专业法律指导。

情形二：善意取得虚开发票。 企业从上游供应商收到了增值税专用发票并抵扣税款，事后发现上游被认定为虚开。这种情况下，下游企业不构成虚开罪，但已抵扣税款需要补缴。只要能证明交易真实、款项实际支付、自己不知道上游虚开，就不承担刑事责任。

情形三：财务人员执行公司指令。 财务人员按照上级要求操作开票，本人不知道开票的用途是否合规。主观故意的认定是关键——如果确实只是执行指令、没有独立的牟利行为、不了解整个安排的违法性，责任认定上应当有所区分。

五、已经被调查或者被拘留，现在怎么办？

第一，不要销毁或隐匿任何财务资料和发票记录。 案发后的销毁行为只会加重处理结果，而且通常是徒劳的——税务系统里的数据已经完整保存。

第二，弄清楚涉案税款数额。 这是决定量刑档次的最关键数字。能证明实际虚开税款低于控方认定，或者部分发票对应真实交易，量刑结果就可能落在较低档次。

第三，评估补缴税款的可能性。 根据新解释，起诉前补缴税款可以争取不起诉。如果当事人有能力补缴、且涉案金额不特别巨大，这条路值得认真考虑。

第四，尽快委托辩护律师介入。 涉税案件专业性强，需要同时理解税法和刑法，还要对每张发票的交易背景逐一审查。很多当事人经历了"被查——被问——被拘"之后才意识到自己有辩护空间，但那时候不少有利机会已经错过了。

涉税案件不只是企业主才会遇到。财务人员、公司员工，甚至只是配合帮朋友开过发票的人，都可能因为不了解规则而面临刑事风险。如果你或你的家人正面临类似情况，欢迎咨询。